華奧汽車連續(xù)委托4S店代收款均超1億元  深交所要求保薦機(jī)構(gòu)披露核查詳情

挖貝網(wǎng) 7月22日消息，近日華奧汽車向深交所提交創(chuàng)業(yè)板上市申請并獲得受理。據(jù)招股書中披露，華奧汽車委托4S店代收服務(wù)款連續(xù)兩年超過1億元。對此，深交所要求保薦人、申報(bào)會計(jì)師補(bǔ)充披露相應(yīng)核查程序、證據(jù)能否支持發(fā)行人收入真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的核查結(jié)論。

招股書應(yīng)收賬款章節(jié)顯示， 2018年和2019年，華奧汽車合作4S店代收項(xiàng)款總額分別為1.29億元和1.57億元。其中，合作4S店的統(tǒng)一代收款連續(xù)兩年超過1億元，為1.26億元和1.52億元，占兩年全部業(yè)務(wù)收入比例21.53%和25.70%。

對此，深交所要求發(fā)行人補(bǔ)充代收的內(nèi)控制度、相應(yīng)的內(nèi)控制度是否健全并有效執(zhí)行。同時(shí)，深交所還要求補(bǔ)充披露保薦人、申報(bào)會計(jì)師對委托4S店代收服務(wù)款執(zhí)行的核查程序及獲取的核查證據(jù)，相應(yīng)的核查程序、證據(jù)能否支持發(fā)行人收入真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的核查結(jié)論。并請保薦人、申報(bào)會計(jì)師對上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

7月22日，華奧汽車及其保薦人中信建投的張林和黎江、申報(bào)會計(jì)師對上述問題進(jìn)行了回復(fù)。

回復(fù)函顯示，保薦人及申報(bào)會計(jì)師核查中采取了檢查華奧汽車與銷售和收款循環(huán)有關(guān)的內(nèi)控制度、利用中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部信息技術(shù)專家的工作、對代收款涉及的主要合作4S店集團(tuán)4S店進(jìn)行現(xiàn)場訪談等步驟。

經(jīng)過核查，保薦人、申報(bào)會計(jì)師認(rèn)為：大型4S店集團(tuán)代收發(fā)行人客戶款項(xiàng)符合行業(yè)情況，具有合理性。代收發(fā)行人客戶款項(xiàng)的合作4S店與發(fā)行人股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高等不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，大型4S店集團(tuán)代收發(fā)行人客戶款項(xiàng)回款和發(fā)行人銷售收入勾稽一致，具有可驗(yàn)證性。華奧汽車的代收模式收入真實(shí)、準(zhǔn)確。保薦人、申報(bào)會計(jì)師執(zhí)行的核查程序，獲取的證據(jù)能夠支持發(fā)行人收入真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的核查結(jié)論。

具體的核查步驟為：

（1）通過檢查華奧汽車與銷售和收款循環(huán)有關(guān)的內(nèi)控制度、對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行訪談、執(zhí)行穿行測試，了解銷售內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性；并通過控制測試，確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性；了解和評價(jià)與收入相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。通過對華奧汽車主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行訪談，并通過公開途徑了解行業(yè)內(nèi)整體情況，判斷代收模式合作的合理性。

（2）利用中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部信息技術(shù)專家的工作。評價(jià)華奧汽車與收入確認(rèn)相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制，包括評價(jià)信息技術(shù)系統(tǒng)是否按照設(shè)計(jì)運(yùn)行，且不會因數(shù)據(jù)被篡改或軟件系統(tǒng)邏輯問題而可能導(dǎo)致與收入確認(rèn)相關(guān)的會計(jì)信息記錄不準(zhǔn)確。

（3）對資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收入確認(rèn)事項(xiàng)執(zhí)行截止性測試，判斷收入是否于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間確認(rèn)。

（4）對代收款涉及的主要合作4S店集團(tuán)4S店進(jìn)行現(xiàn)場訪談，現(xiàn)場核實(shí)雙方業(yè)務(wù)合作原因及合理性、雙方是否存在股權(quán)、投資、親屬等關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方交易流程、報(bào)告期內(nèi)交易金額等信息。向金額較大的代收款4S店執(zhí)行函證程序，函證交易金額、交易往來余額。

5）取得了發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和收入明細(xì)表，并取得報(bào)告期內(nèi)業(yè)務(wù)單據(jù)，包括服務(wù)收費(fèi)明細(xì)、車輛檢測評估報(bào)告、會員服務(wù)合同、收據(jù)、pos機(jī)刷卡聯(lián)、車輛行駛證和提示說明書等材料的掃描件，經(jīng)對上述銷售業(yè)務(wù)典型單據(jù)進(jìn)行車輛真實(shí)性和業(yè)務(wù)真實(shí)性核查，抽查檢驗(yàn)結(jié)果正常。

（6）檢查與代收華奧汽車客戶款項(xiàng)的合作4S店簽訂的合作協(xié)議，查看是否明確約定代收款相關(guān)條款。

（7）檢查代收華奧汽車客戶款項(xiàng)的合作4S店向華奧汽車付款的銀行流水，以驗(yàn)證收款的真實(shí)性，準(zhǔn)確性。根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)重新測算報(bào)告期各期代收華奧汽車客戶款項(xiàng)的合作4S店的銷售收入，判斷收入與代收款金額是否勾稽。

（8）對華奧汽車代收執(zhí)行分析性復(fù)核。

資料顯示，華奧汽車的保薦機(jī)構(gòu)為中信證券，保薦代表人為張林，黎江；審核機(jī)構(gòu)為天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），簽字會計(jì)師為何降星，金敬玉。