華奧汽車連續(xù)委托4S店代收款均超1億元 深交所要求保薦機(jī)構(gòu)披露核查詳情
挖貝網(wǎng) 7月22日消息,近日華奧汽車向深交所提交創(chuàng)業(yè)板上市申請并獲得受理。據(jù)招股書中披露,華奧汽車委托4S店代收服務(wù)款連續(xù)兩年超過1億元。對此,深交所要求保薦人、申報(bào)會計(jì)師補(bǔ)充披露相應(yīng)核查程序、證據(jù)能否支持發(fā)行人收入真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的核查結(jié)論。
招股書應(yīng)收賬款章節(jié)顯示, 2018年和2019年,華奧汽車合作4S店代收項(xiàng)款總額分別為1.29億元和1.57億元。其中,合作4S店的統(tǒng)一代收款連續(xù)兩年超過1億元,為1.26億元和1.52億元,占兩年全部業(yè)務(wù)收入比例21.53%和25.70%。
對此,深交所要求發(fā)行人補(bǔ)充代收的內(nèi)控制度、相應(yīng)的內(nèi)控制度是否健全并有效執(zhí)行。同時(shí),深交所還要求補(bǔ)充披露保薦人、申報(bào)會計(jì)師對委托4S店代收服務(wù)款執(zhí)行的核查程序及獲取的核查證據(jù),相應(yīng)的核查程序、證據(jù)能否支持發(fā)行人收入真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的核查結(jié)論。并請保薦人、申報(bào)會計(jì)師對上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
7月22日,華奧汽車及其保薦人中信建投的張林和黎江、申報(bào)會計(jì)師對上述問題進(jìn)行了回復(fù)。
回復(fù)函顯示,保薦人及申報(bào)會計(jì)師核查中采取了檢查華奧汽車與銷售和收款循環(huán)有關(guān)的內(nèi)控制度、利用中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部信息技術(shù)專家的工作、對代收款涉及的主要合作4S店集團(tuán)4S店進(jìn)行現(xiàn)場訪談等步驟。
經(jīng)過核查,保薦人、申報(bào)會計(jì)師認(rèn)為:大型4S店集團(tuán)代收發(fā)行人客戶款項(xiàng)符合行業(yè)情況,具有合理性。代收發(fā)行人客戶款項(xiàng)的合作4S店與發(fā)行人股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高等不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,大型4S店集團(tuán)代收發(fā)行人客戶款項(xiàng)回款和發(fā)行人銷售收入勾稽一致,具有可驗(yàn)證性。華奧汽車的代收模式收入真實(shí)、準(zhǔn)確。保薦人、申報(bào)會計(jì)師執(zhí)行的核查程序,獲取的證據(jù)能夠支持發(fā)行人收入真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的核查結(jié)論。
具體的核查步驟為:
(1)通過檢查華奧汽車與銷售和收款循環(huán)有關(guān)的內(nèi)控制度、對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行訪談、執(zhí)行穿行測試,了解銷售內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性;并通過控制測試,確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性;了解和評價(jià)與收入相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。通過對華奧汽車主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行訪談,并通過公開途徑了解行業(yè)內(nèi)整體情況,判斷代收模式合作的合理性。
(2)利用中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部信息技術(shù)專家的工作。評價(jià)華奧汽車與收入確認(rèn)相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制,包括評價(jià)信息技術(shù)系統(tǒng)是否按照設(shè)計(jì)運(yùn)行,且不會因數(shù)據(jù)被篡改或軟件系統(tǒng)邏輯問題而可能導(dǎo)致與收入確認(rèn)相關(guān)的會計(jì)信息記錄不準(zhǔn)確。
(3)對資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收入確認(rèn)事項(xiàng)執(zhí)行截止性測試,判斷收入是否于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間確認(rèn)。
(4)對代收款涉及的主要合作4S店集團(tuán)4S店進(jìn)行現(xiàn)場訪談,現(xiàn)場核實(shí)雙方業(yè)務(wù)合作原因及合理性、雙方是否存在股權(quán)、投資、親屬等關(guān)聯(lián)關(guān)系,雙方交易流程、報(bào)告期內(nèi)交易金額等信息。向金額較大的代收款4S店執(zhí)行函證程序,函證交易金額、交易往來余額。
5)取得了發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和收入明細(xì)表,并取得報(bào)告期內(nèi)業(yè)務(wù)單據(jù),包括服務(wù)收費(fèi)明細(xì)、車輛檢測評估報(bào)告、會員服務(wù)合同、收據(jù)、pos機(jī)刷卡聯(lián)、車輛行駛證和提示說明書等材料的掃描件,經(jīng)對上述銷售業(yè)務(wù)典型單據(jù)進(jìn)行車輛真實(shí)性和業(yè)務(wù)真實(shí)性核查,抽查檢驗(yàn)結(jié)果正常。
(6)檢查與代收華奧汽車客戶款項(xiàng)的合作4S店簽訂的合作協(xié)議,查看是否明確約定代收款相關(guān)條款。
(7)檢查代收華奧汽車客戶款項(xiàng)的合作4S店向華奧汽車付款的銀行流水,以驗(yàn)證收款的真實(shí)性,準(zhǔn)確性。根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)重新測算報(bào)告期各期代收華奧汽車客戶款項(xiàng)的合作4S店的銷售收入,判斷收入與代收款金額是否勾稽。
(8)對華奧汽車代收執(zhí)行分析性復(fù)核。
資料顯示,華奧汽車的保薦機(jī)構(gòu)為中信證券,保薦代表人為張林,黎江;審核機(jī)構(gòu)為天健會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙),簽字會計(jì)師為何降星,金敬玉。
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