康尼機(jī)電收購(gòu)的龍昕科技被認(rèn)定為系統(tǒng)財(cái)務(wù)造假：當(dāng)事人廖良茂被禁入市場(chǎng)10年

龍昕科技財(cái)務(wù)造假精彩程度，比電視劇中演得要更豐富。

2015年至2017年，在備戰(zhàn)IPO和被康尼機(jī)電收購(gòu)過(guò)程中，連續(xù)三年虛增銷(xiāo)售收入，且一年比一年多，占營(yíng)收比重也一年比一年大，最后達(dá)到年?duì)I收的40%。

造假露餡后，龍昕科技法人、總經(jīng)理廖良茂在申辯材料中反咬一口：稱康尼機(jī)電在收購(gòu)過(guò)程中知曉龍昕科技財(cái)務(wù)異常并認(rèn)為屬民營(yíng)企業(yè)普遍性問(wèn)題、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告系康尼機(jī)電溝通和公關(guān)的結(jié)果、自己未實(shí)際參與財(cái)務(wù)造假的策劃和實(shí)施，并請(qǐng)求對(duì)其從輕處罰。

不過(guò)，此說(shuō)法沒(méi)有得到證監(jiān)會(huì)的認(rèn)可。證監(jiān)會(huì)認(rèn)定為龍昕科技系統(tǒng)財(cái)務(wù)造假，并對(duì)時(shí)任龍昕科技總經(jīng)理、法人廖良茂采取禁入市場(chǎng)10年罰款30萬(wàn)元，對(duì)時(shí)任龍昕科技財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人曾祥洋采取禁入市場(chǎng)5年罰款20萬(wàn)元。

龍昕科技備戰(zhàn)IPO失敗

被康尼機(jī)電34億元收入囊中

龍昕科技主要從事消費(fèi)電子精密結(jié)構(gòu)件表面處理，主營(yíng)業(yè)務(wù)為面向塑膠、金屬精密結(jié)構(gòu)件的真空鍍膜、特殊涂裝、3D鐳雕等精細(xì)表面處理服務(wù)，同時(shí)覆蓋納米注塑、模具開(kāi)發(fā)、塑膠注塑等結(jié)構(gòu)件成型業(yè)務(wù)，并具備新材料結(jié)構(gòu)件的真空鍍膜、納米噴鍍等表面處理新工藝的研發(fā)應(yīng)用能力。

2014年9月，公司籌劃首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市，僅僅一年后，公司在2015年底終止IPO進(jìn)程。

據(jù)廖良茂透露，備戰(zhàn)IPO失敗，康尼機(jī)電于2016年 7、8 月主動(dòng)自己接觸，籌劃資產(chǎn)重組。由于雙方意愿比較高，經(jīng)過(guò)幾個(gè)月商談，資產(chǎn)重組很快取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

2017年3月24日，康尼機(jī)電披露經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書(shū)（草案）》（簡(jiǎn)稱，《重組報(bào)告書(shū)（草案）》）。根據(jù)《重組報(bào)告書(shū)（草案）》，康尼機(jī)電擬向廖良茂等 16 位自然人及東莞市眾旺昕股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）等 4 家機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)其持有的龍昕科技 100%的股權(quán)。龍昕科技的交易價(jià)格為34億元，占康尼機(jī)電 2016 年經(jīng)審計(jì)的合并報(bào)表凈資產(chǎn)比例超過(guò)50%。

2017年6月8日，重組計(jì)劃在康尼機(jī)電2016 年年度股東大會(huì)獲得通過(guò)。2017年6月13日，證監(jiān)會(huì)正式受理此次重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)材料。當(dāng)年10月12日，證監(jiān)會(huì)通過(guò)此次重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)。同年11月30日，康尼機(jī)電收到證監(jiān)會(huì)批復(fù)，并于當(dāng)日簽署《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書(shū)》（簡(jiǎn)稱《重組報(bào)告書(shū)》）。2017年12 月 1 日，康尼機(jī)電披露《重組報(bào)告書(shū)》。

康尼機(jī)電表示，龍昕科技具有技術(shù)與人才、成本及專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)、質(zhì)量控制體系、客戶資源等優(yōu)勢(shì)，能滿足客戶個(gè)性化工藝需求的快速響應(yīng)能力。交易完成后，上市公司與龍昕科技的業(yè)務(wù)與技術(shù)將形成協(xié)同效應(yīng)，將形成“軌道交通+消費(fèi)電子”雙主業(yè)經(jīng)營(yíng)格局。

備戰(zhàn)IPO和收購(gòu)過(guò)程中持續(xù)財(cái)務(wù)造假

模仿簽字、私刻客戶和供應(yīng)商公章

經(jīng)過(guò)查實(shí)，龍昕科技財(cái)務(wù)造假貫穿備戰(zhàn)IPO和被康尼機(jī)電收購(gòu)全過(guò)程?？梢哉f(shuō)，連電視劇都不敢這么拍。

據(jù)介紹，2015 年至 2017 年，龍昕科技通過(guò)虛開(kāi)增值稅發(fā)票或未開(kāi)票即確認(rèn)收入的方式，通過(guò)客戶歐朋達(dá)科技（深圳）有限公司、深圳市東方亮彩精密技術(shù)有限公司等 11 家公司，在正常業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上累計(jì)虛增收入 90069.42 萬(wàn)元（2015年至2017年 6月累計(jì)虛增收入 54674.53萬(wàn)元）。其中，2015年虛增收入 14412.5萬(wàn)元，占龍昕科技總收入 22.02%；2016 年虛增收入 30647.53 萬(wàn)元，占龍昕科技總收入30.09%；2017 年 1-6 月虛增收入 9614.5 萬(wàn)元，占龍昕科技總收入 21.51%；2017年虛增收入 45009.4 萬(wàn)元，占龍昕科技總收入 40.59%。

既然是虛增銷(xiāo)售收入，必然會(huì)形成大量虛假應(yīng)收賬款余額，2015年末虛假應(yīng)收賬款余額 13176.95 萬(wàn)元，2016 年末虛假應(yīng)收賬款余額 7820.1 萬(wàn)元，2017 年 6月末虛假應(yīng)收賬款余額 11921.49 萬(wàn)元；2017 年末虛假應(yīng)收賬款余額 21492.14 萬(wàn)元。

另一方面為不讓虛增收入暴露，龍昕科技獲得部分回款。不過(guò)，部分虛增收入的回款主要由廖良茂控制的東莞龍冠真空科技有限公司（簡(jiǎn)稱，龍冠真空）、東莞市德譽(yù)隆真空科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱德譽(yù)?。┮钥蛻裘x支付，其中，2015 年回款 2022.8 萬(wàn)元，2016 年回款 34458.62 萬(wàn)元，2017年回款 46698.29 萬(wàn)元。

虛增銷(xiāo)售收入的同時(shí)，龍昕科技按正常業(yè)務(wù)毛利率水平，虛假結(jié)轉(zhuǎn)成本。其中，2015 年虛增成本 8843.59 萬(wàn)元，2016 年虛增成本 18759.73 萬(wàn)元，2017 年 1-6 月虛增成本7298.96 萬(wàn)元，2017 年虛增成本 27624.49 萬(wàn)元。導(dǎo)致龍昕科技 2015 年虛增利潤(rùn)5568.91 萬(wàn)元，2016 年虛增利潤(rùn) 11887.8 萬(wàn)元，2017 年 1-6 月虛增利潤(rùn) 2315.54萬(wàn)元，2017 年虛增利潤(rùn) 17384.91 萬(wàn)元。

此外，為平衡結(jié)轉(zhuǎn)的虛假成本，龍昕科技倒算出需采購(gòu)的原材料數(shù)據(jù)，進(jìn)行虛假采購(gòu)，虛假采購(gòu)的款項(xiàng)主要支付給龍冠真空、德譽(yù)隆。其中，2015 年虛假采購(gòu)金額 18700.94 萬(wàn)元，2016 年虛假采購(gòu)金額 33700.15 萬(wàn)元，2017 年 1-6 月虛假采購(gòu)金額 8340.37 萬(wàn)元，2017 年虛假采購(gòu)金額 30498.45 萬(wàn)元。龍昕科技虛假采購(gòu)導(dǎo)致各期末形成大量虛假應(yīng)付賬款余額，2015 年末虛假應(yīng)付賬款余額11577.81 萬(wàn)元，2016 年末虛假應(yīng)付賬款余額 233.22 萬(wàn)元，2017 年 6 月末虛假應(yīng)付賬款余額 10329.06 萬(wàn)元，2017 年末虛假應(yīng)付賬款余額 4172.91 萬(wàn)元。

為了造假，龍昕科技什么手段都用上了。如銷(xiāo)售合同、訂單、發(fā)貨單、對(duì)賬單、入庫(kù)單等均由龍昕科技財(cái)務(wù)部制作。相關(guān)單據(jù)需外部單位簽字或蓋章的，均由龍昕科技財(cái)務(wù)部人員模仿簽字，或由龍昕科技財(cái)務(wù)部人員使用私刻的部分客戶和供應(yīng)商的公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章等蓋章。相關(guān)單據(jù)需龍昕科技內(nèi)部部門(mén)配合簽字的，部分由龍昕科技財(cái)務(wù)人員代簽。

廖良茂反咬一口：康尼機(jī)電知曉財(cái)務(wù)異常

面對(duì)造假鐵一般的事實(shí)，同時(shí)還有龍昕科技財(cái)務(wù)賬套、銀行流水、相關(guān)合同、詢問(wèn)筆錄、情況說(shuō)明等證據(jù)證明。

廖良茂卻不認(rèn)可，并反咬一口。其在申辯材料中強(qiáng)調(diào)自己未實(shí)際參與財(cái)務(wù)造假的策劃和實(shí)施，并提出十一反駁意見(jiàn)：

第一，曾祥洋利用工作之便與劉某輝合謀，利用龍昕科技開(kāi)增值稅發(fā)票給劉某輝實(shí)際控制的公司騙取出口退稅，導(dǎo)致龍昕科技報(bào)稅收入與實(shí)際不一致，并導(dǎo)致龍昕科技出現(xiàn)大量財(cái)務(wù)異常問(wèn)題。

第二，曾祥洋對(duì)龍昕科技財(cái)務(wù)內(nèi)控管理混亂，存在開(kāi)錯(cuò)票、重復(fù)開(kāi)票等情形。

第三，康尼機(jī)電2016 年委托第三方尋找并購(gòu)重組標(biāo)的，主動(dòng)聯(lián)系龍昕科技。盡職調(diào)查期間，康尼機(jī)電審計(jì)部工作人員和會(huì)計(jì)師事務(wù)所核實(shí)了龍昕科技的財(cái)務(wù)異常問(wèn)題，認(rèn)為屬民營(yíng)企業(yè)普遍性問(wèn)題。

第四，2016 年底簽訂重大資產(chǎn)重組框架協(xié)議后，康尼機(jī)電管理層為實(shí)現(xiàn)雙主業(yè)發(fā)展，以及實(shí)施內(nèi)幕交易等，未糾正龍昕科技財(cái)務(wù)問(wèn)題，反而安排相關(guān)人員與曾祥洋共同謀劃實(shí)施了粉飾龍昕科技財(cái)務(wù)問(wèn)題的涉案財(cái)務(wù)造假行為。

第五，中介機(jī)構(gòu)系在康尼機(jī)電的要求下編制的《重大資產(chǎn)重組報(bào)告書(shū)（草案）》，其中包含了龍昕科技財(cái)務(wù)報(bào)告虛假記載的問(wèn)題。

第六，關(guān)于涉案存單質(zhì)押事項(xiàng)，前期龍昕科技按康尼機(jī)電要求通過(guò)民間高利貸資金平賬，后因資金壓力大，康尼機(jī)電建議龍昕科技尋找銀行資管業(yè)務(wù)作為替代。

第七，廈門(mén)國(guó)際銀行未將授信批復(fù)、質(zhì)押合同等文件提供給龍昕科技，因此龍昕科技未及時(shí)提供給康尼機(jī)電。

第八，其本人陪同康尼機(jī)電和中介機(jī)構(gòu)工作人員前往廈門(mén)國(guó)際銀行，核實(shí)了存單質(zhì)押情況。

第九，監(jiān)管部門(mén)提出龍昕科技存在財(cái)務(wù)異常問(wèn)題后，康尼機(jī)電繼續(xù)堅(jiān)持重組的主張。

第十，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告系康尼機(jī)電溝通和公關(guān)的結(jié)果。

第十一，廖良茂未實(shí)際參與財(cái)務(wù)造假的策劃和實(shí)施。

不過(guò)，廖良茂說(shuō)法并沒(méi)有證監(jiān)會(huì)認(rèn)可。證監(jiān)會(huì)表示，2015 年至 2017 年，龍昕科技通過(guò)多種手段系統(tǒng)性的實(shí)施財(cái)務(wù)造假，導(dǎo)致其評(píng)估價(jià)值虛高，造成上市公司資產(chǎn)重組蒙受巨額損失。廖良茂作為龍昕科技時(shí)任總經(jīng)理、法定代表人和實(shí)際控制人，全面管控龍昕科技的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)等，在其任職期間，龍昕科技發(fā)生行為惡劣的財(cái)務(wù)造假行為，其知悉或應(yīng)當(dāng)知悉相關(guān)情況。

最后，證監(jiān)會(huì)稱，龍昕科技的財(cái)務(wù)造假行為惡劣，嚴(yán)重?cái)_亂證券市場(chǎng)秩序，對(duì)時(shí)任龍昕科技總經(jīng)理、法人廖良茂采取禁入市場(chǎng)10年罰款30萬(wàn)元，對(duì)時(shí)任龍昕科技財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人曾祥洋采取禁入市場(chǎng)5年罰款20萬(wàn)元。